Налогообложение пенсионных взносов
1. Согласно п.1 ст.213.1 Части II Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются (не облагаются НДФЛ):
- суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями;
- суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами в свою пользу, а также в пользу других лиц.
2. При удержании с 01.01.2025 из заработной платы физического лица пенсионных взносов, оплачиваемых в его пользу по индивидуальному договору, применяется налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан.
Налогообложение пенсионных выплат
1. Согласно п.1 ст.213.1 Части II Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются (не облагаются НДФЛ) суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами в свою пользу и в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).
2. Согласно п.2 ст.213.1 Части II Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются (облагаются НДФЛ):
- суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями;
- суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами в пользу других лиц, за исключением сумм пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством);
- выкупные суммы за вычетом сумм взносов, внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия.
При расторжении договора НПО и выплате физическому лицу выкупных сумм (за исключением случаев досрочного расторжения такого договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд) негосударственный пенсионный фонд обязан удержать сумму налога, исчисленную с суммы взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета или налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, но не более максимального размера суммы соответствующего вычета за каждый календарный год.
В случае, если физическое лицо предоставило справку, выданную налоговым органом по месту жительства, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета или налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан либо подтверждающую факт получения указанных налоговых вычетов, Фонд соответственно не удерживает либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.
Представление в негосударственный пенсионный фонд справки, не требуется при наличии у негосударственного пенсионного фонда сведений, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена такой информацией.
При представлении справки о неполучении социального вычета или налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан Фонд вернет сумму взносов, в соответствии с условиями договора негосударственного пенсионного обеспечения и без удержания НДФЛ. Инвестиционный доход подлежит налогообложению НДФЛ в полном объеме.
3. Согласно абзацу 4 п.2 ст.213.1 Части II Налогового кодекса РФ не облагаются налогом на доходы физических лиц выкупные суммы по договорам НПО:
- выплачиваемые правопреемникам (наследникам);
- при переводе в другой негосударственный пенсионный фонд.
Примеры расчета налога на доходы физических лиц при выплате негосударственной пенсии участникам фонда и при выплате выкупной суммы участникам или их правопреемникам
Примеры налогообложения при выплате негосударственной пенсии Участникам Фонда:
| Условия |
Договор заключен физическим лицом в свою пользу |
Договор НПО заключен юридическим или физическим лицом в пользу другого физического лица (являющегося резидентом РФ на момент выплаты негосударственной пенсии) |
Договор НПО заключен юридическим или физическим лицом в пользу другого физического лица (являющегося нерезидентом РФ на момент выплаты негосударственной пенсии) |
| Размер назначенной негосударственной пенсии, рублей |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
| Размер стандартного налогового вычета, рублей |
Не применяется |
Не применяется |
Не применяется |
| Ставка налога, % |
Не облагается |
13 |
30 |
| Сумма негосударственной пенсии, подлежащая выплате, рублей |
3 000 |
3 000-(3 000*13%)=2 610 |
3 000-(3 000*30%)=2 100 |
Примеры налогообложения выкупных сумм участникам:
| Условия |
Договор заключен физическим лицом в свою пользу (являющимся резидентом РФ на момент выплаты выкупной суммы) |
Договор заключен физическим лицом в свою пользу (являющимся резидентом РФ на момент выплаты выкупной суммы) |
Договор НПО заключен юридическим или физическим лицом в пользу другого физического лица (являющегося резидентом РФ на момент выплаты выкупной суммы) |
| Социальный налоговый вычет полученный по взносам уплаченным в 2023 году (НДФЛ 13%) |
15 600 |
|
|
| Социальный налоговый вычет полученный по взносам уплаченным в 2024 году (НДФЛ 13%) |
19 500 |
|
|
| Налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, полученный по взносам уплаченным в 2025 году (НДФЛ 13%) |
52 000 |
|
|
| Денежная (выкупная) сумма за счет пенсионных взносов уплаченных в 2023-2025 году и дохода от их инвестирования, рублей |
700 000 |
700 000 |
700 000 |
| Сумма платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу |
670 000, из них:
120 000 уплачено в 2023 году
150 000 уплачено в 2024 году
400 000 уплачено в 2025 году
|
670 000, из них:
120 000 уплачено в 2023 году
150 000 уплачено в 2024 году
400 000 уплачено в 2025 году
|
0 |
| Денежная (выкупная) сумма за минусом платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, рублей |
700 000 - 120 000 - 150 000 - 400 000 = 30 000 |
700 000 - 120 000 - 150 000 - 400 000 = 30 000 |
700 000 - 0 = 700 000 |
| Удержание ранее полученных вычетов |
|
|
Не применяется |
| Выкупная сумма, подлежащая выплате, рублей (при ставке НДФЛ 13%) |
700 000 - (30 000 * 13%) = 696 100 |
700 000 – (30 000 * 13% + 120 000 * 13% + 150 000 * 13% + 400 000 * 13%) = 609 000 |
700 000 - (700 000 * 13%)= 609 000 |
| Выкупная сумма, подлежащая выплате, рублей (при ставке НДФЛ 15%) |
700 000 - (30 000 * 15%) = 695 500 |
700 000 - (30 000 * 15% + 120 000 * 15% + 150 000 * 15% + 400 000 * 15%) = 595 000 |
700 000 – (700 000 * 15%) = 595 000 |
Выкупные суммы по договорам НПО, выплачиваемые правопреемникам (наследникам), не облагаются налогом на доходы физических лиц.
Социальный налоговый вычет (по пенсионным взносам, уплаченным до 31.12.2025)
Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение определен пп. 4-5 п.1 ст. 219 НК РФ.
По пенсионным взносам, уплаченным до 31.12.2023:
120 000 рублей - Максимальная сумма уплаченных пенсионных взносов за налоговый период, с которой будет исчисляться налоговый вычет в максимальном размере 15 600 руб. за год.
По пенсионным взносам, уплаченным в 2024 - 2025 годах:
150 000 рублей - Максимальная сумма уплаченных пенсионных взносов за налоговый период, с которой будет исчисляться налоговый вычет в максимальном размере 19 500 рублей при ставке НДФЛ 13%, 22 500 рублей при ставке НДФЛ 15%.
Воспользоваться социальным налоговым вычетом можно за последние три года.
Физическое лицо может получить социальный налоговый вычет, если:
1. Уплачивает взносы по программе государственного софинансирования пенсии;
2. Самостоятельно делает взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения.
Платить взносы и получить налоговый вычет физическое лицо может в свою пользу, в пользу супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер, детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).
Документы, подтверждающие родство:
- Супруг/ супруга: свидетельство о браке;
- Родители (усыновители): свидетельство о рождении (документы об усыновлении);
- Дети, дети-инвалиды: свидетельство о рождении ребёнка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении), а также справка об установлении ребёнку инвалидности.
Социальный налоговый вычет можно получить через работодателя в течение налогового периода (календарного года) и в налоговом органе по месту жительства по окончании налогового периода (календарного года):
1. Для получения социального вычета через работодателя физическому лицу необходимо подать заявление о предоставлении социального налогового вычета.
Предоставление социального налогового вычета будет осуществляться при каждом перечислении в НПФ пенсионного взноса по договору НПО/взносу по программе софинансирования из заработной платы.
При уплате взносов за третьих лиц работодателю необходимо предоставить копии документов, подтверждающих степень родства физического лица с лицом, за которое оплачиваются пенсионные взносы.
2. Для получения социального вычета через налоговый орган по месту жительства необходимо:
- заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года, в котором была произведена уплата взносов;
- получить справку у работодателя о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;
- подготовить копию договора с негосударственным фондом (только для участников программ негосударственного пенсионного обеспечения);
- подготовить копию лицензии негосударственного пенсионного фонда;
- подготовить копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое налогоплательщик оплатил пенсионные (страховые) взносы;
- подготовить копии платёжных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на уплату взносов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т. п.);
- предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение социального налогового вычета по расходам на уплату пенсионных (страховых) взносов.
По пенсионным взносам, уплаченным с 2024 года, действует в упрощенный порядок получения социального налогового вычета.
Для этого нужно:
- Зарегистрироваться в Личном кабинете налогоплательщика;
- После 20 марта текущего года акцептовать заявление о получении вычета в вашем Личном кабинете налогоплательщика (заявление формирует налоговый орган).
До появления предзаполненного заявления в Личном кабинете налогоплательщика не требуется осуществлять каких-либо действий.
Подробнее на сайте ФНС.
Налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан (по пенсионным взносам, уплаченным с 01.01.2025)
Порядок предоставления налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение определен п. 2 п.1 ст. 219.1 НК РФ.
400 000 рублей - максимальная сумма уплаченных пенсионных взносов за налоговый период, с которой будет исчисляться налоговый вычет в максимальном размере до 60 000 руб. за год в зависимости от ставка НДФЛ (13% - 15%).
Воспользоваться налоговым вычетом на долгосрочные сбережения граждан можно за последние три года.
Физическое лицо может получить налоговый вычет, если самостоятельно делает взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения
Платить взносы и получить налоговый вычет физическое лицо может в свою пользу, в пользу супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер, детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).
Документы, подтверждающие родство:
- Супруг/ супруга: свидетельство о браке;
- Родители (усыновители): свидетельство о рождении (документы об усыновлении);
- Дети, дети-инвалиды: свидетельство о рождении ребёнка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении), а также справка об установлении ребёнку инвалидности.
Налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан можно получить в налоговом органе по окончании налогового периода (календарного года) в упрощенном порядке.
Для этого нужно:
- Зарегистрироваться в Личном кабинете налогоплательщика;
- После 20 марта текущего года акцептовать заявление о получении вычета в вашем Личном кабинете налогоплательщика (заявление формирует налоговый орган).
До появления предзаполненного заявления в Личном кабинете налогоплательщика не требуется осуществлять каких-либо действий.
Подробнее на сайте ФНС.